Link Originale
Affinché la riforma fiscale migliori l'ambiente imprenditoriale del Paese, i cambiamenti nel complesso sistema fiscale brasiliano devono prestare particolare attenzione ai microimprenditori individuali (MEI), alle microimprese e alle piccole imprese, che rappresentano 9 delle 10 società esistenti in Brasile , secondo i dati di giugno della Segreteria Speciale per la Produttività e la Competitività del Ministero dell'Economia.
Il settore composto da piccole imprese era, secondo Caged, responsabile, nel 2021, del 78% dei lavori formali e avvantaggia l'86% dei brasiliani, il 40% della popolazione. Genera anche un reddito per imprenditori e altri lavoratori nel segmento di 35 miliardi di R$ al mese. All'anno, questo importo raggiunge i 420 miliardi di R$, secondo i dati dell'Atlante delle piccole imprese, un'indagine del servizio brasiliano di supporto per le micro e piccole imprese (Sebrae) lanciato lo scorso luglio.
Ma il settore, oltre ad essere un grande generatore di occupazione e di reddito, è una grande fonte di tasse. Nel 2021, Simples Nacional da solo ha raccolto oltre 128 miliardi di BRL di tasse per le casse pubbliche e nel giugno 2022 aveva già raccolto 73,1 miliardi di BRL, indicando un aumento della riscossione nell'anno. Dalla sua creazione, Simples ha raccolto 1.032 trilioni di R$ per le casse.
Gli esperti ascoltati dalla JOTA sottolineano che il modo principale per migliorare la tassazione delle piccole imprese in Brasile è ridurre la complessità del sistema fiscale e ripensare la sostituzione fiscale dell'ICMS, facendo attenzione a non gravare in modo sproporzionato sul settore dei servizi.
1) L'esagerata complessità del sistema fiscale brasiliano
Secondo il responsabile delle Politiche pubbliche della Sebrae Nacional, Silas Santiago, l'obiettivo principale della riforma fiscale dovrebbe essere la semplificazione delle norme fiscali del Paese.
Oltre al peso del carico fiscale, le piccole imprese soffrono di obblighi accessori eccessivamente complessi, che richiedono al contribuente ancora più tempo e risorse per adempiere al fisco. Questa spesa extra è chiamata Custo Brasil Tributário di Santiago.
“Questa semplificazione non dipende da una riforma fiscale costituzionale, che unifichi le tasse, e porterebbe già enormi guadagni per tutte le aziende”, ha affermato.
L'Unione, gli stati e i comuni richiedono al contribuente di adattarsi a diversi modelli di fattura, oltre che a diverse dichiarazioni fiscali. Inoltre, le società devono determinare l'imposta dovuta per ogni unità della federazione, calcolo spesso contestato dal fisco e che genera contenzioso in ambito amministrativo e giudiziario.
L'economista e professoressa dell'Insper, Juliana Inhasz, specialista in macroeconomia, ha sottolineato che questo tipo di costi riduce la disponibilità di denaro per le esigenze di altre aziende, come gli investimenti per aumentare la produzione, soprattutto nel caso delle piccole imprese. Pertanto, una riforma fiscale aprirebbe la strada a un aumento della produttività.
Se le autorità fiscali fornissero le guide per il pagamento delle tasse, o almeno le dichiarazioni precompilate per la conferma del contribuente, le piccole imprese non avrebbero bisogno di spendere così tanto per commercialisti e specialisti fiscali. In questo senso, per Inhasz, la complessità del sistema tributario funziona ancora come disincentivo alla formalizzazione e, di conseguenza, riduce la riscossione degli enti federali.
"Le aziende sanno che il costo dell'operazione è estremamente alto per essere sul lato formale dell'economia, quindi in qualche modo finiscono per rinunciarvi", ha valutato.
“Con una semplificazione avremmo probabilmente una riduzione del numero dei lavoratori informali, una maggiore riscossione e un modo molto più chiaro di vedere e comprendere questo sistema fiscale”, ha concluso.
Come risolvere?
Per risolvere questo problema, Sebrae ha partecipato attivamente alle discussioni e ha contribuito alla costruzione dei Progetti di diritto complementare (PLP) 145/2021 e 178/2021. Poiché le proposte non cambiano la Costituzione, Sebrae valuta che ci siano le condizioni per essere approvate nel 2022.
PLP 145/2021 crea il Sistema di calcolo elettronico delle imposte, un sistema unificato per le stesse autorità fiscali per calcolare l'imposta dovuta dal contribuente e semplificare la riscossione delle tasse.
“Oggi, con la fattura elettronica, il fisco ha tutti gli elementi per calcolare le tasse, anche se sotto forma di dichiarazione precompilata, come ha fatto l'Agenzia delle Entrate con l'imposta sul reddito delle persone fisiche”, ha affermato il responsabile delle Politiche Pubbliche presso Sebrae Nacional, Silas Santiago.
Gli stati hanno condizioni immediate per effettuare i calcoli ICMS ei comuni l'ISS. Le entrate federali dovrebbero iniziare a ricevere i dati dalle fatture dei servizi municipali, nonché dall'area di vendita al dettaglio degli stati.
Le dichiarazioni precompilate porterebbero due importanti vantaggi: una riduzione dei tempi per adempiere agli obblighi fiscali, consentendo all'imprenditore di dedicare maggiore attenzione alla propria attività, e una riduzione degli errori di compilazione e contenzioso, riducendo il contenzioso tributario.
Il PLP 178/2021, invece, delimita i processi relativi agli adempimenti fiscali, in un'ottica di omogeneizzazione normativa e sistemi tributari. Tra i vantaggi possiamo citare l'unificazione dei diversi registri fiscali esistenti nel Paese e l'istituzione di una fattura elettronica da utilizzare in tutto il Brasile. A tal fine, il progetto crea un comitato di gestione affinché tutti si siedano al tavolo – Unione, Stati e Comuni – per semplificare gli adempimenti accessori e attuare le azioni agevolative definite nella proposta.
In questo senso, indipendentemente dall'approvazione del PLP, Sebrae lavora per creare una fattura unificata per la vendita al dettaglio in collaborazione con il Comitato nazionale per la politica finanziaria (Confaz) – che riunisce i segretari di Stato delle finanze.
A livello comunale, con il supporto di Sebrae, è stata realizzata la fattura elettronica nazionale per i servizi (NFS-e), realizzata in collaborazione tra l'Agenzia delle Entrate Federale del Brasile (RFB), il Fronte Nazionale dei Sindaci (FNP), il Confederazione nazionale dei comuni (CNM) e Associazione brasiliana dei dipartimenti finanziari nelle capitali (Abrasf).
Ai sensi della Delibera CGSN n. 169, del 27 luglio 2022, per il MEI, la DNF-e Nazionale sarà valida su tutto il territorio nazionale da gennaio 2023. Per le altre società, dipenderà dall'adesione al sistema da parte dei comuni .
2) Sostituzione fiscale ICMS
Il problema principale per le micro e piccole imprese che optano per Simples Nacional è il regime di sostituzione fiscale dell'ICMS, secondo il responsabile delle politiche pubbliche presso Sebrae Nacional, Silas Santiago.
La sostituzione fiscale concentra la riscossione delle imposte all'inizio oa metà della filiera. Pertanto, richiede al contribuente di pagare l'ICMS prima di vendere i prodotti e ricevere le entrate del mese, sulla base solo di una proiezione di vendita.
Questo anticipo sbilancia il flusso di cassa delle piccole imprese. Facendo un parallelo con la IR dei privati, è come se l'Unione addebitasse a gennaio l'imposta per l'intero anno che sta iniziando.
Santiago fa notare che l'anticipo serve a tassare le industrie con una produzione molto concentrata di prodotti e una distribuzione dispersa. Tuttavia, il problema è sorto quando gli stati hanno indiscriminatamente aumentato l'elenco delle merci soggette al regime.
“Oggi scherziamo dicendo che c'è un ago per un aeroplano. Il piccolo produttore di gelato che produce per vendere per strada, una piccola fabbrica di detersivi... Tutto ha la sostituzione delle tasse”, ha detto.
A differenza della semplificazione, un cambiamento nella sostituzione fiscale ICMS richiede più tempo e richiede modifiche legislative più profonde.
Come risolvere?
Sebrae propone di ripensare la sostituzione fiscale ICMS nell'ambito di una riforma fiscale più ampia, che modifica la Costituzione e modifica le regole strutturali del sistema fiscale brasiliano.
Poiché una riforma di questo livello non dovrebbe essere attuata quest'anno, Sebrae si prepara a presentare le priorità delle piccole imprese a tutti i candidati alla Presidenza della Repubblica, sia in ambito fiscale che in relazione alla riduzione della burocrazia, l'offerta del credito e dell'innovazione.
“Non importa chi sia il candidato vincitore, presenteremo la piattaforma a tutti. Proteggere le micro e piccole imprese e fornire supporto continueranno a essere la nostra priorità", ha affermato Santiago.
Il vicedirettore delle Politiche pubbliche di Sebrae, Fábio Marimon, valuta che i problemi che devono affrontare le micro e piccole aziende hanno aderenza in tutto lo spettro politico, dai partiti di destra a quelli di sinistra.
“È una causa che coinvolge il Brasile e il Congresso nel suo insieme. Capiamo che chi assumerà la Presidenza avrà questo look con grande cura e attenzione al segmento”, ha affermato.
3) Onere fiscale del settore dei servizi
Nel corso di una riforma più ampia, è importante evitare che il settore dei servizi sia gravato in modo sproporzionato da aliquote più elevate.
Il fiscalista Andrey Biagini, partner di Lobo & Rizzo Advogados, sottolinea che storicamente il settore dei servizi ha avuto difficoltà a ridurre i costi degli input dalla base imponibile, come PIS e Cofins, poiché a questo punto la normativa tende a individuare di più chiaramente gli input del settore.
“Non è previsto espressamente che il lavoro e altri costi che sono chiaramente input per il settore dei servizi entrino anche come crediti PIS e Cofins. Anche la rivendita genera diritto all'accredito immediato al rivenditore. È una situazione anti-isonomica”, dice.
Come risolvere?
Per evitare che questo tipo di incoerenza si ripeta in una riforma fiscale più ampia, il senatore Jorginho Mello (PL/SC), sulla base di un intenso dialogo e accogliendo il suggerimento di Sebrae, ha presentato un emendamento alla PEC 110/2019 per prevedere che il settore dei servizi riceva speciali trattamento nel calcolo dei crediti PIS e Cofins.
L'emendamento è già stato accolto nell'ultimo rapporto PEC, presentato quest'anno dal relatore, il senatore Roberto Rocha (PSDB-MA). La PEC unifica le tasse e crea la Tax on Operations with Goods and Services (IBS).
Biagini mette in evidenza anche il modello di credito simile all'imposta sul valore aggiunto (IVA) europea, che dà diritto a uno sconto su tutto ciò che aggiunge valore lungo la filiera. “Questo taglierebbe già la discussione che abbiamo in Brasile, su quale sia il concetto di input”, valuta.
REDAZIONE JOTA – Brasilia