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Le modifiche ai vari tipi di tassazione dovrebbero essere all'ordine del giorno del Congresso nazionale quest'anno e sono tra le priorità del governo federale, che ha pubblicato, mercoledì scorso (9), sulla Gazzetta Ufficiale, l'elenco dei progetti considerati prioritari per l'approvazione. nelle due Camere nel 2022 - la lista con 45 proposte è stata firmata dal ministro della Casa Civile, Ciro Nogueira, la maggior parte delle quali già all'esame di Camera e Senato.
Tra le materie, il governo prevede di approvare il Progetto di Legge Complementare (PLP) 11/2020, che stabilisce un importo fisso per la riscossione dell'Imposta sulla Circolazione di Beni e Servizi (ICMS) sui combustibili e obbliga Stati e Distretto Federale di specificare la tariffa per ogni prodotto per unità di misura adottata, che può essere litro, chilo o volume, e non più basata sul valore della merce. In pratica, la proposta rende ICMS invariabile di fronte a variazioni del prezzo del carburante o variazioni del tasso di cambio.
Come viene calcolato l'ICMS?
Oggi l'ICMS sul carburante viene pagato per sostituzione fiscale a termine, ovvero si anticipa l'intera tassa riscossa lungo la filiera di commercializzazione del prodotto, e la sua base di calcolo è stimata a partire dai prezzi medi ponderati al consumatore finale, calcolati quindicinalmente dai governi statali . Le tariffe ICMS per la benzina, ad esempio, variano tra il 25% e il 34%, a seconda dello stato. Secondo il relatore, il vice dott. Jaziel (PL-CE), le modifiche legislative dovrebbero portare a una riduzione del prezzo finale applicato ai consumatori in media dell'8% per la benzina normale, del 7% per l'etanolo idratato e del 3,7% per diesel B. Il progetto era già stato approvato dalla Camera dei Deputati lo scorso anno e dovrebbe essere analizzato dal Senato entro la fine dell'anno.
Se approvate e sanzionate, le operazioni con combustibili soggetti al regime di sostituzione fiscale avranno aliquote fiscali specifiche per unità di misura adottata, definite dagli Stati e dal Distretto Federale per ciascun prodotto. Tali tariffe specifiche saranno fissate annualmente e rimarranno in vigore per dodici mesi dalla data della loro pubblicazione, e non potranno superare, in reais al litro, il valore medio dei prezzi finali al consumo abitualmente praticati sul mercato nei due anni precedenti , moltiplicato per l'aliquota ad valorem applicabile al carburante il 31 dicembre dell'anno precedente. In sintesi, l'ICMS addebitato in ciascuna unità della Federazione sarà fisso e calcolato in base al prezzo medio del carburante nei due anni precedenti.
Quale sarà l'esenzione dall'imposta sul reddito?
Un'altra tassazione che potrebbe cambiare quest'anno è l'imposta sul reddito. Approvato anche alla Camera lo scorso anno, il disegno di legge (PL) 2.337/2021 cambia le regole fiscali e deve ancora essere esaminato al Senato. Secondo il testo già approvato, l'esenzione dall'imposta sul reddito delle persone fisiche (IRPF) aumenterà da R$ 1.903,98 a R$ 2.500 al mese, con una correzione del 31,3%. Le altre fasce avranno un riaggiustamento compreso tra il 13,2% e il 13,6%, mentre le rate da detrarre aumenteranno dal 16% al 31%. Rimangono di pari importo le trattenute con familiari a carico e istruzione. Il testo della Camera mantiene anche lo sconto semplificato nel rendiconto annuale di conguaglio. Attualmente, lo sconto è del 20% del reddito imponibile, limitato a R $ 16.754,34, e sostituisce tutte le detrazioni consentite, come le spese per la salute, l'istruzione e le persone a carico.
Il supervisore dell'imposta sul reddito a Pará, Luiza Maria Pinto, dell'Agenzia delle entrate federale, afferma che, se approvato, la modifica sarebbe positiva, perché non c'è stato alcun riadeguamento nella tabella di esenzione IR dall'aprile 2015, quando è entrato il limite d'imposta BRL 1.903,98. “Il nuovo aggiustamento non sarebbe ancora l'ideale, perché non segue l'inflazione. Quindi stiamo pagando le tasse, le ritenute e l'inflazione è in aumento. Tutto è più caro e continuiamo a pagare le tasse alla stessa percentuale. Ma sarà positivo".
Tuttavia Luiza spiega che, se il testo venisse approvato quest'anno, anche se apprezzato a febbraio, probabilmente entrerebbe in vigore solo a partire dal 1 gennaio 2023, a meno che non ci sia un carattere eccezionale e il provvedimento sia ritenuto urgente, allora il il calcolo del 2022 potrebbe avvenire in un modo nuovo. Con l'esenzione, non significa che tutte le persone che ricevono meno di R$ 2.500 mensili smetterebbero di dichiarare l'IR, perché le entrate obbligano altri gruppi a fare la dichiarazione, come quelli che hanno investito in criptovalute in qualsiasi momento dell'anno , tra le altre condizioni obbligatorie.
Come sono le tariffe per le aziende?
Per quanto riguarda le aziende, le aliquote dell'imposta sul reddito d'impresa (IRPJ) e del contributo sociale sul reddito netto (CSLL) scendono all'8%. Nel primo caso, tale riduzione avrà effetto dopo l'attuazione di un ulteriore 1,5% della compensazione finanziaria per l'esplorazione delle risorse minerarie (CFEM), incentrata sull'estrazione di ferro, rame, bauxite, oro, manganese, caolino, nichel , niobio e litio. Resta comunque valido il 10% aggiuntivo previsto dalla normativa per guadagni mensili superiori a R$ 20mila. Nel secondo caso, il CSLL diminuirà di 0,5 punti percentuali in due fasi. Le banche passeranno dal 20% al 19%; e altre istituzioni finanziarie, dal 15% al 14%.
Cambieranno anche utili e dividendi: tassati al 15%, come imposta sul reddito alla fonte, ma sono esclusi i fondi di partecipazione. La tassazione degli utili e dei dividendi distribuiti dalle società alle persone fisiche o giuridiche si applicherà anche ai domiciliati all'estero e in relazione a qualsiasi tipo di atto. La maggior parte dei paesi effettua questo tipo di tassazione. La tassazione sarà applicata anche nei casi in cui la società chiude e restituisce ai soci gli utili del capitale investito o quando vi è differenza tra il capitale extra investito dal socio nella società e il capitale prelevato a titolo di utile o dividendo.
Tuttavia, il testo approvato aumenta il numero di eccezioni inizialmente previste nel progetto. Sono escluse, oltre alle micro e piccole imprese aderenti a Simples Nacional, le società non partecipanti a questo regime speciale, tassate sul presunto profitto, con fatturazione fino al limite della classificazione Simples, attualmente pari a R$ 4,8 milioni, e purché non rientrano nei vincoli aziendali della fiscalità semplificata. Altre eccezioni sono per le società che partecipano a una holding, quando un conglomerato di società è sotto il controllo societario comune; per le società che ricevono fondi da promotori immobiliari assoggettati al regime di tassazione speciale per i beni vincolati; e fondi pensione integrativi.
Nella valutazione del perito fiscale, la nuova formula IR sarà positiva, se approvata, soprattutto perché farà pagare meno tasse a persone e aziende, per via dell'aliquota più bassa e della fascia di esenzione più alta. "Tutto questo, in un primo momento, ridurrà il carico fiscale e danneggerà la riscossione. Poi ci saranno più soldi per le tasche delle aziende che investiranno. Questa è l'idea del governo, che è un rischio perché può succedere e l'economia migliorare, ma l'azienda può anche utilizzare quell'economia e fare altre cose con i soldi, prendendo tempo per generare crescita economica. I vantaggi sono a lungo termine", commenta.
D'altra parte, con la tassa del 15% su utili e dividendi, Luiz dice che il governo "dà con una mano e toglie con l'altra". In questo modo, ciò che le imprese risparmierebbero pagando meno a causa dell'aliquota, sarà indirizzato al pagamento della tassazione sugli utili e sui dividendi. "Era esente. Il governo ha risarcito, al termine degli acquisti l'azienda finisce per pagare lo stesso importo di tasse. In pratica non incide tanto sulla riscossione del governo e l'azienda potrebbe non accorgersene. Per tutti per vincere, occorre avere una pianificazione, che la maggior parte della popolazione non ha e di cui forse non potrà nemmeno beneficiare. La pianificazione fiscale sarà un fattore determinante", valuta il commercialista.
Come sono i beni ei servizi?
La Proposta di modifica costituzionale (PEC) 110/2019, braccio della riforma fiscale, nel suo testo iniziale, disponibile sul sito del Senato Federale, prevede l'estinzione di nove imposte: Tassa sui prodotti industrializzati (IPI), Tassa sulle operazioni finanziarie (IOF), Programma di integrazione sociale e Programma di formazione del patrimonio dei dipendenti pubblici (PIS/Pasep), Contributo al finanziamento della previdenza sociale (Cofins), Stipendio-Educazione, CicieCombustíveis, tutti federali; Imposta sulla circolazione di beni e servizi (ICMS), statale; e l'imposta comunale sui servizi (ISS).
Al loro posto, verrebbe creata un'imposta sul valore aggiunto, sotto la giurisdizione statale, chiamata Tax on Operations with Goods and Services (IBS), e una tassa su beni e servizi specifici, chiamata Selective Tax, sotto la giurisdizione federale. L'IBS verrebbe creato sulla falsariga di ciò che esiste nei paesi industrializzati e senza tassare medicinali e cibo. Trattandosi di competenza statale, ma con un'unica legislazione federale, la riscossione dovrà essere gestita da un'associazione delle autorità fiscali statali. L'imposta selettiva, a sua volta, sarà applicata su prodotti specifici, come petrolio e derivati; combustibili e lubrificanti; sigarette; servizi elettrici e di telecomunicazioni. Una legge complementare definirebbe quali prodotti e servizi saranno inclusi nell'imposta selettiva. Sugli altri prodotti si applicherebbe l'IBS statale. Inoltre si estinguerebbe il CSLL, inglobato da IR, che vedrà quindi maggiorate le proprie aliquote.
In sintesi, il contabile Luiz Paulo, specialista in tributi, afferma che l'obiettivo principale di questa proposta è semplificare la riscossione e il pagamento delle tasse nella categoria dei beni e servizi ed eliminare il 75% degli obblighi accessori. Paragona l'idea a Simples Nacional, un modello fiscale differenziato per le piccole imprese, che comprende diverse riscossioni fiscali in una.
"C'è l'intenzione di semplificare notevolmente i processi e prenderla dal governo federale e trasferire l'azione agli stati. È bene che ogni stato strutturi una specifica legislazione sulla riscossione delle tasse. oppure faccia una legislazione specifica e mantenga le entrate fiscali. Ma la PEC non riduce il carico fiscale, mantiene le aliquote medie, infatti alcuni critici sostengono ancora che dovrebbe esserci una riforma specifica dei Simples Nacional", sostiene il professionista.
nuove tasse
Un parere del senatore Roberto Rocha (PSDB-MA) alla PEC prevede invece la creazione di due tasse: l'IBS, che è di competenza di stati e comuni, unirebbe ISS e ICMS; e il contributo sociale su beni e servizi (CBS), dell'Unione, riunirebbe Cofins, Cofins-import e PIS. Secondo il testo, la Dual Value Added Tax (IVA) darebbe maggiore autonomia a Stati, Comuni e Unione. .
Secondo il rapporto di Rocha, l'IBS avrebbe un'unica legislazione applicabile su tutto il territorio, fatta salva l'autonomia di ciascun ente federativo di fissare la propria tariffa. Pertanto, l'aliquota fiscale potrebbe variare tra entità federate, ma sarebbe uniforme per tutte le operazioni con beni e servizi. Risulterebbe dalla somma delle aliquote dello Stato o del Distretto Federale e di quella del Comune. L'IBS non sarebbe cumulativo, non integrerebbe la propria base di calcolo e non inciderebbe sulle esportazioni, secondo il testo.
Il periodo di transizione per i contribuenti sarebbe di sette anni e nei primi due anni l'IBS avrebbe un'aliquota dell'1%. Dal terzo al sesto anno le aliquote ICMS e ISS sarebbero ridotte di un quinto all'anno, con uguale riduzione dei benefici delle due tasse. All'inizio del settimo anno, ICMS e ISS sarebbero stati gradualmente eliminati.
La CBS, invece, sarebbe riscossa sulle operazioni con beni materiali o immateriali, compresi i diritti, e sulla fornitura di servizi, nonché sulle importazioni di questi stessi beni, diritti e servizi, e non può essere addebitata sulle esportazioni. L'imposta non sarebbe cumulabile, e potrebbe essere riscossa in un unico passaggio, come definito dalla legge. CBS potrebbe anche concentrarsi sui redditi guadagnati da istituzioni finanziarie, società di cartolarizzazione e operatori di piani di cambio e assistenza sanitaria. Rocha sostiene che la transizione della CBS dovrebbe essere rapida, con l'estinzione di Cofins, Cofins-import e PIS che avverrà all'inizio della produzione degli effetti della legge che ha istituito la CBS.
C'è anche, secondo il parere, la creazione di un'imposta selettiva su beni e servizi dannosi per la salute o l'ambiente. L'imposta sarebbe a carico dell'Unione e la sua riscossione sarebbe condivisa con stati e comuni, secondo gli stessi criteri dell'IPI. Le tariffe ei termini di estinzione dei DPI sarebbero definiti dalla legge ordinaria.