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I deputati hanno approvato parte degli emendamenti inseriti dal Senato , che garantiranno l'integrazione dell'Unione agli Stati per raggiungere le percentuali minime di applicazione in sanità e istruzione.
Nella maggior parte degli stati la soglia minima dell'ICMS è del 17% o del 18%. Secondo il sostituto del deputato Elmar Nascimento (União-BA) al PLP, del deputato Danilo Forte (União-CE), fino al 31 dicembre 2022 ci sarà un risarcimento versato dal governo federale agli stati per la perdita di tasse riscossione tramite sconti sulle rate dei debiti rifinanziati di tali enti federati con l'Unione.
In tutto sono stati approvati, in tutto o in parte, 9 emendamenti su 15 con novità quali l'azzeramento, fino al 31 dicembre 2022, del PIS/Cofins e il Contributo per gli Interventi in ambito economico (Cide) operazioni con benzina ed etanolo, comprese le importazioni.
Salute e istruzione
Altri emendamenti garantiscono l'integrazione, da parte dell'Unione, delle risorse per raggiungere le percentuali minime di applicazione in sanità e istruzione, compreso il Fondo per il mantenimento e lo sviluppo dell'istruzione di base e per la valorizzazione dei professionisti dell'istruzione (Fundeb), che Stati e Comuni devono costituzionalmente adempiere. ICMS è la principale fonte di risorse da entità federate per queste spese.
Secondo il testo, l'indennizzo copre le perdite subite nel corso dell'anno 2022 e sarà interrotto se le aliquote tornano ai livelli in vigore prima della pubblicazione della futura legge o se non c'è più saldo da risarcire, a seconda di quale si verifica prima.
Sebbene il progetto si occupi della compensazione per il calo dei ricavi dovuto alla diminuzione della tariffa su questi prodotti e servizi ora considerati essenziali, il calcolo delle perdite includerà il totale ICMS raccolto.
Pur applicando tutte le regole di compensazione stabilite, l'Unione deve risarcire gli Stati e i Comuni che non riescono a rispettare gli investimenti minimi in sanità e istruzione a causa delle perdite causate dal progetto.
Ciò includerà fondi per Fundeb, che dal 2020 è lo strumento permanente per il finanziamento dell'istruzione pubblica nel Paese. L'intenzione è di ripristinare la situazione che esisteva prima della legge.
Legge Kandir
Le modifiche sono incluse nel Codice Fiscale Nazionale e nella Legge Kandir e sono valide anche per le importazioni. Secondo il testo, sarà vietato fissare tariffe per questi beni e servizi superiori a quelle per le operazioni in generale (17% nella maggior parte degli stati), ma sarà consentito ridurle al di sotto di questo livello.
Tuttavia, dalla pubblicazione della futura legge, lo Stato che ha abbassato le tariffe per combustibili, luce e gas naturale non potrà aumentarle. In relazione ai servizi di trasmissione e distribuzione dell'energia elettrica e agli oneri di settore connessi a tali operazioni, il PLP 18/2022 vieta il prelievo di ICMS.
Debiti
Per gli Stati che hanno debiti rifinanziati nell'ambito del Regime di Recupero Fiscale previsto dalla Legge Complementare 159, del 2017 , e successive modifiche, le perdite da riscossione ICMS nel corso del 2022, rispetto al 2021, saranno integralmente risarcite dal Governo Federale.
Negli altri Stati che non partecipano a tale regime, il risarcimento avverrà anche attraverso la detrazione degli importi delle rate del debito con l'Unione e raggiungerà solo perdite nel 2022 superiori al 5% rispetto al 2021. di indennizzo per mancato guadagno , lo Stato deve trasferire ai Comuni la parte del trasferimento di tale imposta prevista dalla Costituzione.
Gli Stati e il Distretto Federale possono non pagare le rate dei prestiti che hanno la garanzia dell'Unione senza che sia necessaria nemmeno una modifica contrattuale, valida per operazioni nazionali o internazionali.
Per gli Stati che non hanno debiti verso l'Erario, con prestiti garantiti dall'Unione o anche se il saldo del debito non è sufficiente a compensare integralmente la perdita, il testo consente la compensazione nel 2023 attraverso l'utilizzo di parte dell'Unione ottenuta con il Finanziamenti compensati per l'esplorazione delle risorse minerarie (CFEM). Questa royalty mineraria ha raccolto, nel 2021, 10,2 miliardi di BRL, di cui il 12% è andato al governo federale.
Gli Stati in questa situazione e anche quelli che già avevano, prima che il testo fosse convertito in legge, il tasso ICMS sui prodotti e servizi trattati dal progetto al piano fisso avranno la priorità nella contrattazione di prestiti nel 2022. Tuttavia, il progetto non specifica quale la priorità del tipo è questa.
Responsabilità fiscale
Quanto ai requisiti della Legge sulla Responsabilità Fiscale (LRF) e della Legge Orientamenti di Bilancio ( Legge 14.194, del 2021 ), il sostituto determina che alcuni di essi non si applicano alla legge derivata dal progetto e ad eventuali atti normativi dell'Esecutivo Ramo.
Pertanto, solo nel 2022, gli Stati, il Distretto Federale e i Comuni, oltre ai rispettivi pubblici agenti, non possono essere ritenuti responsabili amministrativamente, civilmente o penalmente per il mancato rispetto delle seguenti norme e dei loro limiti e obiettivi vincolati se il l'irregolarità deriva dalla perdita di entrate causata dal progetto:
- obbligo di eliminare, nei due quadrimestri successivi, l'eccedenza delle spese complessive con personale eccedente i limiti;
- divieto per il titolare di potere o di un ente di contrarre, negli ultimi due quadrimestri del suo mandato, un'obbligazione di spesa che non può essere integralmente adempiuta al suo interno o che abbia rate da pagare nell'anno successivo senza disponibilità liquide disponibilità;
- l'eventualità dopo una valutazione bimestrale indica che le entrate non sosterranno la spesa per raggiungere gli obiettivi di risultato primario o nominale;
- necessità di stimare l'impatto economico-finanziario per la concessione o l'ampliamento di incentivi o benefici di natura fiscale da cui derivano mancate entrate; e
- necessità di ridurre del 25% l'eccedenza del limite di indebitamento consolidato nei primi quattro mesi successivi al superamento di tale limite.
Benzina ed etanolo
Fino al 31 dicembre 2022, le operazioni che coinvolgono benzina e suoi flussi (nafta petrolchimica, ad esempio) ed etanolo, anche ai fini del carburante, avranno un'aliquota zero di cinque tasse: PIS/Pasep; bare; Importazione PIS/Pasep; Cofins-Import; e Cid.
Allo stesso modo, ci sarà un tasso zero di PIS/Cofins e PIS/Pasep-Import e Cofins-Import sulla vendita o importazione di gas naturale veicolare fino al 31 dicembre 2022.
Il Provvedimento Provvisorio ( MP) 1.118/2022 prevede già l'azzeramento delle aliquote di tali imposte per gasolio e suoi flussi, biodiesel, gas di petrolio liquefatto (GPL), gas di petrolio, gas naturale e cherosene aeronautico.
Crediti
Per l'etanolo acquistato o importato da utilizzare come input (miscela in benzina, ad esempio), il testo concede presunti crediti PIS e Cofins allo stesso livello delle tariffe applicabili.
Questo credito, calcolato dall'11 marzo 2022 al 31 dicembre di quest'anno, può essere utilizzato per compensare solo le stesse tasse, a meno che non siano legate ai proventi delle esportazioni o in caso di eccedenza da un anno solare all'altro.
Le raffinerie che acquistano per utilizzare gasolio e suoi flussi, biodiesel, GPL, gas di petrolio, gas naturale e cherosene aeronautico come input potranno determinare il presunto credito PIS e Cofins con le stesse regole di utilizzo.
Petrolio
Negli acquisti di petrolio effettuati dalle raffinerie fino al 31 dicembre di quest'anno, nel mercato interno o nelle importazioni, una delle modifiche approvate garantisce la sospensione del pagamento di PIS/Cofins e PIS/Pasep-Import e Cofins-Import fino al produzione di combustibili, quando il beneficio viene convertito in tasso zero.
Nel tentativo di risolvere la controversia legale sul prezzo del gasolio, la proposta che sarà sanzionata modifica la Legge complementare 192, del 2022 , che prevedeva l'istituzione di un'aliquota unica ICMS per i carburanti in tutti gli stati, con riscossione dell'imposta a volume in invece di percentuale.
Dopo questa legge, Confaz ha deciso, alla fine di marzo di quest'anno, di stabilire un'unica tariffa ICMS di R$ 1.006 per litro di diesel, consentendo a ciascuno stato di stabilire uno sconto per raggiungere la tariffa attuale. Nella valutazione del governo, in pratica, non vi è stata alcuna variazione dell'importo addebitato dai governi statali.
Di conseguenza, l'Ufficio del Procuratore Generale (AGU) ha presentato ricorso alla Corte Suprema Federale (STF) e il Ministro André Mendonça ha concesso un'ingiunzione di sospensione di questa parte della Risoluzione 16/22 di Confaz , oltre a richiedere informazioni ai Segretari del Tesoro di Stato in merito a prezzi medi a norma di legge. In ogni caso, le nuove tariffe entreranno in vigore solo il 1° luglio, quando il blocco dell'ICMS iniziato a settembre 2021 terminerà.
energia e telecomunicazioni
In relazione ai servizi di telecomunicazioni e alle operazioni di energia elettrica, la Corte di Cassazione ha deciso nel dicembre dello scorso anno che, a partire dal 2024, se lo Stato adotta la tecnica della selettività per la raccolta ICMS, le tariffe su tali servizi non potranno essere superiori a quelle di operazioni in generale, considerata l'essenzialità di tali beni e servizi.
L'argomento è trattato dall'STF dal 2012. Quell'anno, Lojas Americanas SA ha presentato ricorso alla Corte contro la decisione della Corte di giustizia di Santa Catarina di riconoscere la legge costituzionale di quello stato a sostegno della raccolta di ICMS del 25% su servizi elettrici e di telecomunicazioni, superiore alla tariffa per le operazioni in genere (17%).
Inizialmente smentito dal 1° Panel della STF, il ricorso è finito per essere riconosciuto in giudizio nel settembre 2013 e, nel giugno 2014, il tribunale ha deciso che la situazione specifica avrebbe avuto ripercussioni generali, ovvero la decisione si sarebbe applicata a tutti gli Stati.
Nel febbraio 2021 la Corte di Cassazione ha ripreso la sentenza in plenaria e ha deciso, nel mese di giugno, a favore della società, determinando l'utilizzo dell'aliquota del 17%. Secondo una proposta all'epoca del relatore, il ministro Dias Toffoli, la decisione dovrebbe essere accolta da tutti gli Stati dal 2022 (modulazione degli effetti della decisione).
Il Dias Toffoli, sentito il ministro Gilmar Mendes, ha rivisto la proposta vista la durata del piano pluriennale (PPA) di ciascuna unità federata. Nel dicembre dello scorso anno, la STF ha deciso che le tariffe non possono essere superiori al 17% per questi servizi in tutti gli stati dal 2024 in poi, ad eccezione delle cause intentate fino alla data di inizio del giudizio di merito (5 febbraio 2021) . ), il caso di Santa Catarina.
Consigli di sorveglianza
Sempre nella legge sul Regime di recupero dei tributi, il testo che va all'interno della sanzione attribuisce a ciascun organo che nomina i componenti dell'organo di sorveglianza esistente per ciascuno Stato la responsabilità di attribuire un incarico ai propri incaricati.
Pertanto, nominato dal Ministero dell'Economia sarà responsabile dell'Esecutivo Federale; quelli nominati dalla Corte federale dei conti (TCU) devono avere una posizione equivalente in tribunale; e quelli nominati dallo stato faranno parte di una commissione statale. Attualmente, tutte le posizioni appartengono all'Esecutivo federale.
Attualmente, i titolari di tali consigli devono possedere esperienza professionale e conoscenze tecniche nei settori della gestione delle finanze pubbliche, del recupero giudiziale delle imprese, della gestione finanziaria o del recupero fiscale degli enti pubblici.
Gli organi di vigilanza vigilano sul rispetto delle regole del regime di recupero dei tributi. Possono assumere consulenze specializzate e anche raccomandare misure allo Stato partecipante.